姚林香 周广为
党的二十大报告对全面推进乡村振兴作了部署，强调“全面建设社会主义现代化国家，最艰巨最繁重的任务仍然在农村。坚持农业农村优先发展，坚持城乡融合发展，畅通城乡要素流动。加快建设农业强国，扎实推动乡村产业、人才、文化、生态、组织振兴”。税收政策作为国家宏观调控的重要手段，能够为农业农村高质量发展、推动农业农村现代化提供有力的引导和支持。江西作为农业大省，应坚持以税惠农、以税助农、以税兴农，充分运用好税收政策，在全面推进乡村振兴中“作示范、勇争先”。
充分运用税收政策，深化农村产业拓展融合，推动乡村产业化高质量发展。一是利用税收政策支持，提高农业综合生产能力。强化藏粮于地、藏粮于技，提高农用土地资源的利用效率，提升农业生产机械化、科技化水平。用好对进口农业高科技设备和高新农机制造企业的税收减免政策，鼓励农业生产者和企业加大对高科技型农产品、农业机械化的投入力度。二是扩大税收优惠使用范围，延伸农村产业发展链条。现行税收优惠政策贯穿农产品的生产、加工、流通、销售各个环节，实现了“从田头到餐桌”的税收优惠覆盖，切实做到了惠农助农。我省要以“粮头食尾”“农头工尾”为抓手，把握部省共建绿色有机农产品基地试点省的契机，将税收优惠政策从初级农产品生产销售扩大到深加工、绿色生态农业，再向进出口、农业物流仓储、技术咨询、中介服务等环节层层运用，逐步将政策的使用范围延伸至第二、第三产业，缩小不同产业间税负差距，进而拓展农村产业发展链条，促进乡村产业融合。三是发挥税收政策激励作用，促进农村新业态蓬勃发展。合理利用税收政策对农产品电商产业和现代服务业、村镇休闲农业和颐养产业、科普农业和文化旅游业等的税收减免，创造出丰富多样的农村新业态，特别是最大限度地利用国家为促进中西部地区和革命老区发展提供的税收优惠，实现多产业有效融合，扎实推进农村产业振兴。
充分运用税收政策，引导人才、资本和技术等生产要素向农村转移，为农村经济发展培植动力。一是完善农村人才体系。乡村振兴离不开人才体系支撑。现行税收政策对农民个体经营所得，以及各类科技人员、高校毕业生和能人企业家等投身农村创业所得均有个人所得税优惠，这些政策有利于吸引人才到乡村一展身手。二是落实涉农金融服务税收政策，引导资本投入农村。现行税收政策以农户和小微企业为重点对象，通过免税、减计收入、准备金税前扣除、简易计税等多种方式，鼓励金融机构加大对乡村振兴的金融支持力度。农村新业态在发展初期对资本的需求很大，但融资难度相对较高。应充分把握这一税收政策，压缩企业起步阶段融资成本，并利用小微企业税收优惠，适时调整企业发展节奏。三是用好支持农业技术创新的税收政策，促进农业产业技术革新。对涉农科技型中小企业研发费用100%加计扣除，对技术转让所得及农业相关技术服务行业收入提供税收优惠，特别是对农业重点龙头企业要多方面大力度扶持，降低农业技术的开发风险，激发农业企业技术创新热情。
充分运用税收政策，优化农村生产生活环境，提升农民收入水平。一是加大对基础设施和工程建设的支持力度，建设环境优美乡村。现行税收政策对从事公共基础设施和饮水工程建设项目投资经营所得，实行“三免三减半”政策（指从取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年可免交企业所得税，第四年至第六年减半征收），对农村电网维护、饮水安全工程免征增值税，对农田水利建设和农民住宅建设的耕地占用税实行减免，这些都是乡村建设利好。要扩大这些政策的享受面，加强基础设施薄弱的乡村的建设力度，特别是要在推进红色名村建设、古旧村落改造、历史文化村保护等工程建设中，用好这些政策优惠。二是鼓励特色优势产业集群发展，促进农民创收增收。现行税收政策大力支持特色产业发展，对农业产业示范园、农业科技园等提供了一系列税收优惠支持。江西拥有有机稻米、多功能油菜、特色水果、有机茶叶、中药材、特色水产等众多优势特色产业，用好税收优惠政策，强化产业的集聚度，走集群发展之路，对推动乡村发展大有裨益。三是加强多元化税收激励，激活新型农村经营主体动力。现行税收政策为支持各类新型农业主体发展，包括推广“公司+农户”经营模式及创设农民专业合作社，制定了增值税和所得税减免政策，我省应积极推进这些利好政策落实，不断壮大新型经营主体，拓宽农民致富路，更好地促进农民增收。
充分运用税收政策，促进农村生态优势发挥，实现农村经济可持续发展。一是实施综合利用资源税收优惠政策，提升农村生态资源使用效率。绿色生态是江西最大财富、最大优势、最大品牌。要充分发挥生态资源优势，持续运用综合利用资源的税收优惠政策。二是突出税收政策协调职能，形成区域间优势互补的发展格局。现行税收政策为协调区域间发展不平衡问题，制定了针对易地扶贫搬迁的一系列税收优惠。江西丘陵山地多，村庄坐落分散，区域发展不平衡。应当积极利用税收优惠政策帮助欠发达地区人口“挪穷窝”“换穷业”，使区域间资源得到合理配置，实现均衡协调发展。三是提高税收政策的利用效率，保证政策落地和合理充分使用。近十年来，我省先后完成了环境保护税法、耕地占用税法、资源税法等法律的地方配套工作，经济“含绿量”与“含金量”持续提升，税收政策的重要作用得到彰显。要进一步加大对涉农税收政策的宣传力度，搭建涉农税务信息共享平台，在农村基层组织建设中培育“税法明白人”，努力实现税收服务乡村振兴、乡村振兴促进税收增长的良性互动局面。
（作者单位：江西财经大学财税与公共管理学院）
